Налоговая реформа 2026

Статья

11 декабря 2025

С 1 января 2026 года начнет действовать новая налоговая реформа, предусматривающая существенные изменения для предпринимателей. Корректировки затронут индивидуальных предпринимателей и организации, работающие по упрощенной системе налогообложения (УСН). В частности, будут увеличены лимиты для применения упрощенки, снижен порог освобождения от НДС и расширен список допустимых расходов при УСН «Доходы минус расходы». Подробнее о ключевых нововведениях налоговой реформы 2026 года — в нашем материале.

Материал подготовлен на основе законопроекта № 1026190-8, который по состоянию на октябрь 2025 года прошел первое чтение. Мы продолжаем следить за его рассмотрением и при необходимости будем обновлять статью, дополняя её актуальной информацией по мере внесения изменений.

Новые лимиты для применения УСН в 2026 году с учетом индексации

С 2026 года вступят в силу обновленные лимиты по упрощенной системе налогообложения, рассчитанные с учетом коэффициента-дефлятора, который, согласно проекту Приказа № 160965, составит 1,09.

Это означает следующее:

Лимит доходов за 9 месяцев 2026 года для перехода на УСН с 1 января 2027 года увеличится с 337,5 млн до 367,875 млн рублей.
Предельный доход для применения УСН в течение 2026 года возрастет с 450 млн до 490,5 млн рублей.
Максимальная стоимость основных средств, разрешенная для использования упрощенной системы, вырастет с 200 млн до 218 млн рублей.

Другие критерии, в том числе ограничения по средней численности сотрудников, останутся без изменений.

Кроме того, повышение коэффициента-дефлятора отразится и на лимитах, устанавливающих границы применения специальных ставок НДС для компаний и предпринимателей на УСН. В 2026 году:

НДС по ставке 5% смогут уплачивать организации с годовой выручкой от 10 млн до 272,5 млн рублей.
НДС по ставке 7% — при годовой выручке от 272,5 млн до 490,5 млн рублей.

При этом коэффициент-дефлятор не изменяет лимит освобождения от НДС. Следовательно, в 2026 году автоматическое освобождение от налога на добавленную стоимость сохранят только те налогоплательщики, чей годовой доход не превысит 10 млн рублей.

Подтверждение основного вида деятельности на УСН в 2026 году

С 1 сентября 2025 года вступил в силу Федеральный закон № 529-ФЗ от 28.12.2024, который отменяет обязанность ежегодного подтверждения основного вида экономической деятельности (ОВЭД) в Социальном фонде России (СФР).

Это означает, что с 2026 года предпринимателям и организациям больше не потребуется ежегодно подавать сведения для подтверждения ОВЭД. Необходимая информация о деятельности бизнеса будет автоматически поступать в СФР из ЕГРЮЛ и ЕГРИП, которые ведет Федеральная налоговая служба (ФНС). В свою очередь, налоговые органы будут формировать и передавать данные на основании сведений, предоставляемых Росстатом.

Чтобы избежать ошибок в расчетах страховых взносов, ИП и ООО до конца 2025 года рекомендуется проверить актуальность своих кодов ОКВЭД в ЕГРЮЛ или ЕГРИП и при необходимости внести корректировки. Именно на основании этих данных СФР с 2026 года будет определять тарифы страховых взносов.

Освобождение от НДС для упрощенцев в 2026 году

В 2025 году индивидуальные предприниматели и организации на УСН с доходом до 60 млн рублей пользовались правом на освобождение от уплаты НДС. Однако в рамках налоговой реформы 2026 года планируется серьезное изменение: если поправки к Налоговому кодексу РФ будут приняты, то с 1 января 2026 года порог для освобождения от НДС будет снижен до 10 млн рублей — то есть уменьшится в шесть раз.

Новый лимит применяется как к доходам предыдущего, так и текущего года. Это значит, что если выручка предприятия за 2025 год превысила 10 млн рублей, то уже с начала 2026 года компания обязана будет уплачивать НДС. В случае, если превышение лимита произойдет в течение 2026 года, налог нужно будет начислять с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения (абз. 3 п. 5 ст. 145 НК РФ).

При совмещении нескольких налоговых режимов, например УСН и ПСН, доходы по всем видам деятельности суммируются. Таким образом, совокупная выручка не должна превышать установленный лимит в 10 млн рублей.

Пока вопрос об окончательном утверждении лимита остается открытым. После первого чтения законопроекта Комитет по бюджету и налогам предложил рассмотреть вариант поэтапного снижения пороговых значений, чтобы избежать резкого перехода. Ожидается, что ко второму чтению будут внесены уточнения.

Тем не менее, ИП и организации на УСН с доходом за 2025 год от 10 до 60 млн рублей уже сейчас должны готовиться к возможным изменениям. Если лимит в 10 млн рублей будет закреплен без переходного периода, то с 1 января 2026 года такие налогоплательщики автоматически станут плательщиками НДС. Это повлечет за собой необходимость выбора ставки налога, корректировки отпускных цен и пересмотра финансовых расчетов с контрагентами.

Напомним, что на УСН доходы учитываются кассовым методом — фактически все поступления на расчетный счет или в кассу за год формируют показатель выручки. Поэтому предпринимателям стоит заранее оценить риски превышения порога по итогам 2025 года.

С момента утраты права на освобождение компании обязаны выставлять счета-фактуры с выделенным НДС, вести книгу покупок и продаж, сдавать декларации и уплачивать налог, что неизбежно приведет к повышению нагрузки на бухгалтерию и увеличению административных затрат.

Повышение НДС в 2026 году

С 1 января 2026 года в России планируется повышение основной ставки налога на добавленную стоимость (НДС) — с 20% до 22%. Эта ставка применяется при реализации большинства товаров, работ и услуг. Одновременно изменится и расчетная ставка, используемая, например, для исчисления НДС с авансов: вместо 20/120 будет действовать формула 22/122.

Таким образом, с 2026 года ожидается увеличение налоговой нагрузки как за счет роста ставки, так и за счет расширения круга налогоплательщиков, которые потеряют право на освобождение от НДС.

Другие налоговые ставки останутся без изменений. Так, ставка 0% по-прежнему будет применяться только к отдельным операциям — например, экспортным поставкам. Ставка 10% сохранится для социально значимых категорий товаров, включая отдельные виды продуктов питания, детскую и медицинскую продукцию, согласно утвержденным правительственным перечням.

Для организаций и ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) продолжат действовать пониженные ставки НДС — 5% и 7%, которые заменяют стандартные. В 2026 году, с учетом индексации лимитов, правила их применения будут следующими:

Ставка НДС	Годовой доход на УСН, ₽
Освобождение от НДС	До 10 млн
5%	10 млн — 272,5 млн
7%	272,5 млн — 490,5 млн

Если в 2026 году выручка превысит 490,5 млн рублей, организация утратит право на применение УСН и будет обязана перейти на общую систему налогообложения, уплачивая НДС по стандартным ставкам 0%, 10% или 22%.

Важно помнить, что при выборе пониженной ставки НДС (5% или 7%) налогоплательщик обязан применять её не менее 12 последовательных кварталов (3 года). Преждевременно вернуться к стандартным ставкам можно только в случае утраты права на использование пониженных ставок. Однако в рамках предстоящей налоговой реформы 2026 года обсуждается возможность смягчения этого требования, чтобы дать бизнесу больше гибкости при изменении налогового режима.

Налоговая база на УСН в 2026 году

Для налогоплательщиков, работающих по УСН «Доходы», налоговая база, как и прежде, представляет собой всю сумму выручки, полученной бизнесом. Проще говоря, это практически все поступления на расчетный счет или в кассу предпринимателя. В 2026 году в этой части изменений не предусмотрено — порядок расчета налога останется прежним.

Для тех, кто применяет режим УСН «Доходы минус расходы», налоговая база определяется как разница между доходами и расходами — фактическая прибыль компании. При этом важно учитывать, что перечень расходов, которые можно включать в расчет, строго установлен статьей 346.16 Налогового кодекса РФ.

Согласно планируемым изменениям, с 1 января 2026 года этот перечень будет расширен. В него добавят затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение нематериальных активов (НМА). Это означает, что предприниматели, которые инвестируют в развитие и обновление своих нематериальных активов, смогут законно учитывать эти расходы при расчете налога, тем самым снижая налогооблагаемую прибыль.

Таким образом, налоговая реформа 2026 года не только уточняет порядок расчета налоговой базы по УСН, но и создает дополнительные возможности для оптимизации налогообложения за счет расширения состава учитываемых расходов.

НДС и УСН: правила выставления счетов-фактур в 2026 году

В 2025 году предприниматели на УСН с доходом до 60 млн рублей, освобожденные от НДС, не обязаны были составлять счета-фактуры с пометкой «Без НДС» и вести книгу продаж (п. 5 ст. 168 НК РФ). Также в общем случае такие налогоплательщики не сдавали декларацию по НДС.

С 2026 года правила изменятся. Освобождение от составления счетов-фактур и ведения книги продаж сохранится только для ИП и ООО на УСН с доходом до 10 млн рублей. Как только выручка превысит этот лимит, предприниматель автоматически становится полноценным плательщиком НДС. В этом случае потребуется:

выставлять счета-фактуры с выделенной суммой налога;
вести книги покупок и продаж;
сдавать декларацию по НДС.

При реализации товаров физическим лицам счета-фактуры составлять не требуется (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Достаточно оформить сводный документ — например, бухгалтерскую справку с суммарными данными по всем облагаемым операциям за квартал, необходимую для регистрации в книге продаж.

Также счета-фактуры не нужны при операциях, освобожденных от НДС по ст. 149 НК РФ или не признаваемых объектом налогообложения согласно п. 2 ст. 146 НК РФ.

Если упрощенец, освобожденный от НДС, по ошибке или намеренно выставит счет-фактуру с выделением налога, он будет обязан уплатить НДС в бюджет и сдать декларацию (п. 5 ст. 173 НК РФ). При этом право на вычет «входного» налога у него отсутствует, тогда как покупатель может принять НДС к вычету, соблюдая условия ст. 171 и 172 НК РФ.

На сегодняшний день формы счетов-фактур, книги покупок и продаж, журналы учета утверждаются Правительством РФ. Планируется, что с 1 января 2026 года эти полномочия перейдут к ФНС (пп. «б» п. 9 ст. 2 законопроекта № 1026190-8). Действующие формы и порядки будут применяться до утверждения новых документов налоговыми органами.

Ограничение полномочий регионов в части УСН

В настоящее время ставки УСН составляют 6% для базы «Доходы» и 15% для базы «Доходы минус расходы», однако регионы имеют право снижать их до 1% и 5% соответственно. Такая практика позволяет поддерживать приоритетные отрасли и стимулировать развитие бизнеса на местном уровне.

Согласно планам налоговой реформы 2026 года, полномочия субъектов РФ в части установления льгот по УСН будут ограничены. Вероятнее всего, региональные власти сохранят возможность снижать ставки, но только для категорий налогоплательщиков, определённых правительственным перечнем. Это позволит унифицировать налоговое регулирование и повысить предсказуемость условий для бизнеса.

Календарь отчетности и уплаты налогов для ИП на УСН в 2026 году

Сроки подачи отчетности и уплаты налога по УСН на 2026 год практически не изменились. Основные даты приведены в таблице:

Действие	Срок
Сдать декларацию по УСН за 2025 год	До 27 апреля 2026 года (25 апреля — выходной)
Уплатить налог по УСН за 2025 год	До 28 апреля 2026 года
Подать уведомление о сумме аванса по УСН за 1 квартал 2026 года	До 27 апреля 2026 года
Перечислить авансовый платеж за 1 квартал	До 28 апреля 2026 года
Подать уведомление о сумме аванса за полугодие	До 27 июля 2026 года (25 июля — выходной)
Перечислить авансовый платеж за полугодие	До 28 июля 2026 года
Подать уведомление о сумме аванса за 9 месяцев	До 26 октября 2026 года (25 октября — выходной)
Перечислить авансовый платеж за 9 месяцев	До 28 октября 2026 года

С 2026 года большинство упрощенцев, вероятно, станет налогоплательщиком НДС, что накладывает дополнительные обязанности. Сроки сдачи отчетности и уплаты НДС на 2026 год выглядят следующим образом:

Действие	Срок
Декларация по НДС за 1 квартал	До 27 апреля 2026 года
1/3 уплаты НДС за 1 квартал	До 28 апреля 2026 года
2/3 уплаты НДС за 1 квартал	До 28 мая 2026 года
3/3 уплаты НДС за 1 квартал	До 26 июня 2026 года (28 июня — выходной)
Декларация по НДС за 2 квартал	До 27 июля 2026 года
1/3 уплаты НДС за 2 квартал	До 28 июля 2026 года
2/3 уплаты НДС за 2 квартал	До 28 августа 2026 года
3/3 уплаты НДС за 2 квартал	До 28 сентября 2026 года
Декларация по НДС за 3 квартал	До 26 октября 2026 года
1/3 уплаты НДС за 3 квартал	До 28 октября 2026 года
2/3 уплаты НДС за 3 квартал	До 27 ноября 2026 года (28 ноября — выходной)
3/3 уплаты НДС за 3 квартал	До 28 декабря 2026 года
Декларация по НДС за 4 квартал	До 25 января 2027 года
1/3 уплаты НДС за 4 квартал	До 28 января 2027 года
2/3 уплаты НДС за 4 квартал	До 26 февраля 2027 года (28 февраля — выходной)
3/3 уплаты НДС за 4 квартал	До 26 марта 2027 года (28 марта — выходной)

Кроме того, ИП обязаны сдавать отчетность в Росстат, а предприниматели с сотрудниками подают еще и отчеты по сотрудникам: ПСВ, РСВ, ЕФС-1 и 6-НДФЛ.

Обратите внимание на изменение правила переноса сроков уплаты налогов. До конца 2025 года, если срок выпадает на выходной или праздник, налог перечислялся на следующий рабочий день. С 1 января 2026 года действует новое правило: уплатить налог необходимо в последний рабочий день до выходных или праздников. Например, последнюю треть НДС за 1 квартал нужно перечислить до 26 июня 2026 года, а не до 29 июня, как это было ранее. Новые сроки распространяются также на авансовые платежи по УСН.

УСН или ОСНО в 2026 году

Несмотря на изменения, упрощенная система налогообложения (УСН) в большинстве случаев остается более выгодной, чем общая система налогообложения (ОСНО). Сравнение основных показателей приведено в таблице:

Показатель	УСН	ОСНО
Ставка НДС	0%, 10%, 22% (или 5%/7%, без права на вычет)	0%, 10%, 22%
Основной налог	6% от выручки или 15% от прибыли, но не менее 1% от оборота	Налог на прибыль — 25% или НДФЛ — от 13% до 22%

Тем не менее, у УСН есть несколько ограничений:

УСН «Доходы» — налог уплачивается вне зависимости от прибыли, то есть даже при убытках компании.
УСН «Доходы минус расходы» — перечень расходов, учитываемых для уменьшения налоговой базы, строго ограничен, а также действует минимальный налог 1% от оборота. Например, при ставке 15% нельзя включить в расходы стоимость услуг управляющего-ИП. На ОСНО такой проблемы нет: расходы учитываются, если они имеют экономическое обоснование и способствуют получению дохода.

Другие режимы, такие как ПСН, в 2026 году становятся менее привлекательными: лимит доходов для патента снизят с 60 млн до 10 млн рублей.

Для малого бизнеса особенно интересен режим Автоматизированная УСН (АУСН), который в 2025 году распространили практически на все регионы. Преимущества АУСН:

Не нужно платить НДС;
Лимит по доходам составляет 60 млн рублей в год;
Автоматизация отчетности упрощает ведение учета.

Однако есть ограничения: например, нельзя нанимать более 5 сотрудников. Таким образом, АУСН в 2026 году остается одним из самых удобных и выгодных вариантов для малого бизнеса, особенно для ИП и небольших компаний.